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国税局关于雇员保留信用的指导

作者:史密斯和霍华德

2021年8月16日

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美国国税局(IRS)和财政部发布了关于雇员留用税抵免(ERC)的额外指导,并为总收入提供了一个安全的避风港,以帮助雇主在2021年第三和第四季度申请抵免.

这次更新深入到8月4日发布的指导意见th 并提供8月10日公布的安全港总收益信息th.  

关键的外卖

《威尼斯wnsr888》(ARPA)对ERC所做的改变,以及它们如何适用于2021年第三和第四季度 请注意2021 - 49. 本通知扩大了2021-20号通知和2021-23号通知的指导意见.

ARPA所作的更改包括以下内容:

  • 使6月30日后支付合格工资的合格雇主可获得该信贷, 2021年及1月1日之前, 2022,
  • 将符合条件的企业定义修改为“恢复创业企业”,即在2月15日以后开始营业的企业, 并满足其他几个条件,
  • 更新对“经济严重拮据的雇主”合格工资的定义
  • 澄清ERC不适用于根据《威尼斯wnsr888》第324条被视为与关闭场地补助金有关的工资费用的合格工资, 非营利组织, 和场馆法案, 或ARPA第5003条下的餐馆振兴赠款.

最近的通知还为ERC 2020年和2021年的其他要素(除了ARPA)提供了指导. 根据美国国税局网站, 本指引旨在明确ERC,并提供以下最新资料:

  • 全职雇员的定义以及是否包括全职雇员——与PPP不同, 雇主毋须在雇员人数中包括同等程度的全职人员,以作人力资源管理之用. 然而, 支付给非全职员工的工资可以被包括在信用计算中.
  • 作为合格工资的小费的处理以及与第45B条信贷的交互作用——作为应税工资的现金小费被视为ERC的合格工资. 此外,雇主可以在相同的工资水平上享受FICA的小费积分.
  • 合格工资扣减的时机不允许, 以及已经提交所得税申报单的纳税人是否必须在对调整后的就业税申报单申请抵免后进行修改-通知指出, 如果你要修改2020 941来申请ERC, 您还必须在2020年纳税申报单上申报减少的工资支出. 如果你已经提交了2020年的申报表,你将不得不修改以获得额外的收入.
  • 支付给多数股东及其配偶的工资是否被视为合格工资——该通知确认,必须考虑第267(c)条的归属规则来确定所有权百分比.

合资格的雇主可在其就业纳税申报单上报告每季度合资格工资总额和相关健康保险费用(i.e.,第941号表格).

收入总额的安全港更新

美国国税局和财政部发布了一个安全港,允许雇主从其总收入中排除适用项目,以确定ERC的资格.

税收程序2021-23规定,安全港允许雇主从总收入中排除某些金额,以确定是否有资格获得抵免. 不包括以下项目:

  • 从工资保障计划(PPP)贷款中获得的贷款减免金额;
  • 受重创小企业经济援助下的关闭场馆经营者赠款, 非营利组织, 和场馆法案; and
  • 根据2021年美国救援计划法案的餐馆复兴拨款.

由于收入毛额与确定申领ERC的资格有关,因此该更新要求雇主在每个季度的收入毛额中排除上述数额. 作为一个结果, 在申请信用证时, 雇主也必须将安全港适用于所有根据聚合规则被视为单一雇主的雇主.

税收程序2021-23适用于2020年3月12日之后和2022年1月1日之前支付的工资.

史密斯和霍华德的税务实务部门正在密切关注美国首都提出的所有税收改革建议,并将在这些建议公布后及时进行沟通. 如果您有任何问题,并希望与我们税务部门的成员威尼斯wns9778, 请填写此 触点形式.

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