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美国国税局关于员工保留信用的指导

作者:史密斯和霍华德

2021年8月16日

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美国国税局(IRS)和财政部发布了关于员工保留税收抵免(ERC)的额外指导意见,以及对总收入的安全港,以帮助雇主在2021年第三和第四日历季度申请抵免.

此次更新深入探讨了8月4日发布的指导意见th 并提供8月10日公布的总收益安全港的信息th.  

关键的外卖

《威尼斯wnsr888》(ARPA)对伦理委员会所做的改变,以及这些改变如何适用于2021年第三和第四季度 请注意2021 - 49. 本通知扩大了此前发布的2021-20号和2021-23号通知的指导意见.

ARPA所作的改变包括:

  • 使符合条件的雇主可以在6月30日后支付符合条件的工资, 2021年及1月1日之前, 2022,
  • 将2月15日以后开始营业的“恢复创业企业”也包括在内, 并满足其他几个条件,
  • 更新“严重经济困难的雇主”合格工资的定义
  • 明确指出,ERC不适用于符合资格的工资,这些工资被认为是《威尼斯wns9778》第324条规定的与关闭场地拨款相关的工资成本, 非营利组织, 和场馆法案, 或根据ARPA第5003条的餐厅振兴补助金.

最近的通知还对伦理委员会2020年和2021年的其他内容(除了ARPA)提供了指导. 根据美国国税局的网站, 本指引旨在澄清ERC,并提供以下最新资料:

  • 全职雇员的定义及其是否包括全职雇员-与PPP不同, 雇主无须在雇员资格审查时,将相当于全职雇员的人数计算在内. 然而, 支付给非全职员工的工资可以作为抵免计算的合格工资包括在内.
  • 小费被视为合格工资,与第45B条信用的相互作用——现金小费被视为应税工资,在ERC中被视为合格工资. 此外,雇主可以在相同的工资水平上享受FICA小费优惠.
  • 符合规定的工资扣除时间不予补助, 以及已经提交所得税申报单的纳税人在申请调整后的就业税申报单上的抵免后是否必须修改, 如果你要修改2020年的941号法案来申请伦理委员会, 你还必须在2020年的纳税申报单上申报减少的工资支出. 如果你已经提交了2020年的申报表,你将不得不修改以获得额外收入.
  • 支付给大股东及其配偶的工资是否被视为合格工资——该通知确认,在确定所有权百分比时必须考虑第267(c)节归属规则.

合资格的雇主可在其就业纳税申报单(i.e.(如表格941).

安全港总收益的更新

美国国税局和财政部发布了一个安全港,允许雇主将适用项目从总收入中剔除,以确定是否符合ERC的资格.

《威尼斯wnsr888》规定,安全港允许雇主从总收入中扣除某些金额,以确定是否有资格获得抵免. 不包括的项目有:

  • 从工资保障计划(PPP)贷款中减免的贷款金额;
  • 根据经济援助严重受挫的小企业计划,场馆经营者的补助金被取消, 非营利组织, 和场馆法案; and
  • 根据《威尼斯wnsr888》提供的餐馆复兴补助金.

这一更新要求雇主从每个日历季度的总收入中剔除这些金额,因为总收入与决定申请ERC的资格有关. 作为一个结果, 申请信用证时, 雇主还必须将“安全港”适用于在聚合规则下被视为单一雇主的所有雇主.

2021-23税收程序适用于2020年3月12日之后和2022年1月1日之前支付的工资.

史密斯和霍华德的税务实务部门正密切关注来自美国首都的所有提议的税收改革,并将在公布最新情况时进行沟通. 如果您有任何问题,希望与我们的税务实务成员威尼斯wns9778, 请填写此 触点形式.

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