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2022年税收提案中的税收变化

作者:史密斯和霍华德

2021年7月6日

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美国财政部最近公布了拜登政府2022财年预算中的税收提案细节. 这些细节可以在《威尼斯wnsr888》中找到,这是一份114页的文件,提供了美国就业计划和美国家庭计划中有关税收提议的信息.

税收变化的摘要以及它们与现行法律的比较如下.

现行法律2022财政年度收入提案
公司税率为21%.将公司税率提高到28%.
最高个人税率为37%,联合申报者为622,050美元,单独申报者为523,600美元.将最高个人税率提高到39.6%申请联合申请$509,300,单申请$452,700.
最高长期资本利得税率为20% (23.如适用净投资所得税,则为8%).将最高长期资本利得税率提高到43.4% (including the net investment income tax); but only to the extent that taxpayer’s income exceeds $1 million ($500,000 for single); retroactive to “date of announcement” (April/May 2021).
符合条件的营业收入扣除是指S公司和合伙企业以及独资经营者在符合条件的营业收入中扣除20%.结束特殊的资格规则(房地产),只允许扣除少于400美元的纳税人,000的收入.*
对出售不动产所得征收的税 & 土地)可以在1031交换(同类交换)中部分或全部延迟.不动产的年度递延税限制在50万美元(共同为100万美元).
Investing capital gains into Qualified Opportunity Zones Funds (QOFs) will defer taxation of those gains until 2026; if investment is made before end of 2021, 如果投资持有至少10年,10%的收益将被免除,并有可能永久排除收益.任何修改建议.
在死亡时传给受赠人的资产,按公平市场价值计算将得到提升, 因此, 人民币升值不用缴纳所得税.按死亡触发因素转移的已升值资产按公平市场价值和死者基础的差额获得确认(人均100万美元除外)
Recipients of gifted assets receive the donor’s basis in the asset(s); no gain recognition until asset is soldTransfers of appreciated assets by gifting triggers gain recognition on the difference in fair market value and donor’s basis ($1 million per-person exclusion from recognition); this includes gifts/transfers into or distributed in-kind from certain trusts and partnerships.
遗产税豁免$11.2021年700万美元(2025年后恢复到500万美元). 最高的遗产税是40%.$3.5 million estate and GST tax exemption, $1 million gift tax exemption; increase top rate to 45%.
纳税人从合伙企业获得“附带”利益或利润利益,以换取其提供的威尼斯wnsr888,应按其每年分配的收入份额纳税,收入将保持其性质, i.e. 如果合伙企业报告资本收益, 如果标的资产持有3年或以上,合伙人将对其分配的股份支付优先资本利得率. 另外, 如果合伙人出售他们在合伙企业中的“附带权益”, 如果利息持有3年或以上,则收益一般是长期的(用于贸易或商业的不动产收益的持有期限只有1年).在合伙企业中有附带权益且总收入超过400美元的纳税人,000人将按普通税率纳税, 无论合伙企业的收入是什么性质的,在无限的时间内,收入都将被征收自雇税. 另外, 提案建议,如果合伙人的收入超过400美元的门槛,那么从合伙人出售“附带权益”中确认的收益通常将按普通税率纳税,000.*

*       拜登在竞选时提出了这一提议,但它没有包括在2022财年收入提案中.

**     《威尼斯wns9778》没有处理与贸易或商业中使用的不动产相关的收益.

关键的外卖

  1. 持有升值的资产直到死亡,以实现继承者的基础和避免所得税不再是一个合理的策略.
  2. 根据拟议的规定,对死亡时或通过赠与转让的财产征税, 纳税人将被视为已出售转让资产, 导致应纳税的收益,而没有从被视为出售的收益来支付资本利得税.
  3. 拟议的条款导致在赠与信托(可撤销的独资授予人信托除外)时获得承认,限制了将产生收入的财产转移到有意有缺陷的授予人信托(IDGTs)的好处和灵活性。.
  4. 分期付款销售将成为一个有效的策略,以保持年收入接近, 如果不低于100万美元, 从而避免暴露在高达43的长期资本利得率之下.4%.
  5. 同类交易所可能不再是推迟大额收益的可行选择(超过50万美元/ 100万美元,取决于申报情况). 合格机会区投资仍然是部分收益延迟和排除未来收益的可行选择.
  6. 税法的修改迫在眉睫, 不管2022财年税收提案的大部分提案是否会实现——回想一下,《威尼斯wnsr888》的许多条款将在2025年之后到期.

史密斯和霍华德的税务团队正密切关注拜登政府提出的所有税收改革建议,并将在公布最新情况时进行沟通. 如果您有任何问题,希望与我们的税务实务成员威尼斯wns9778, 请填写此 触点形式.

我们能帮什么忙?

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