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《威尼斯wnsr888》中的税收条款

作者:史密斯和霍华德

October 7, 2021

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On September 15, 2021, 众议院筹款委员会批准了一项将税收条款纳入《威尼斯wnsr888》的提案. 税收条款包括对企业和个人的改变.

注:在撰写本文时(2021年10月7日),这是一项提案,而不是立法. 华盛顿正在进行对话, 特区制定并投票通过这项及其他重要立法. The House must vote on the provisions and the Senate is likely to make changes prior to passage; timing remains uncertain. 本更新提供建议中每个主要类别的要点,以及我们对拟议法例通过后的规划考虑的见解. 

史密斯和霍华德的税务团队将提供详细的分析一旦立法最终确定和签署总统.

Increased Tax Rates

个人所得税税率

  • 最高边际税率将从37%提高到39%.6%.
  • 括号会被压缩.
  • 对500万美元以上的收入征收3%的附加税.

资本利得和合格股息率:

  • 最高长期资本利得率将从20%提高到25%.
  • 最高资本利得税率将从个人的最高边际所得税税率开始.
  • 现行法律规定的0%和15%的较低收入等级结构将被保留.
  • 是否适用于2021年9月13日之后的纳税年度的净资本利得和股息.
  • 2021年9月14日之前,资本利得税仍将按20%征收(目前的税率结构).
  • 资本利得/合格股息率调整将于2021年9月14日生效, 这意味着2021年9月13日之后的收益将受制于加息.
  • 对于销售,应注意“有约束力的合同”规则.  如果合同是在颁布日期之前签订的, 这些交易仍将受制于改革前较低的利率结构.

企业所得税税率

该提案将以以下提议的税率取代目前21%的统一税率:

Taxable IncomeTax Rate
$0 to $400,00018%
$400,001 to $5,000,00021%
$5,000,001 to $10,000,00026.5%
$10,000,001 to $19,566,66629.5%
Over $19,566,66726.5%
  • 个人威尼斯wnsr888公司所得税税率为26.5%. 适用于2021年9月13日以后结束的纳税年度.
  • 个人控股公司和累计收益将有25%的单一所得税税率. 适用于2021年9月13日以后结束的纳税年度.
  • IRC 1202豁免仅限于最高纳税等级的纳税人.

增加S公司/合伙企业业主的税率

  • S公司和合伙企业的所有者将需要缴纳净投资所得税(奥巴马医改3).8%的税率)的“活跃贸易或业务收入”超过一定的收入门槛.
  • 20%的流动扣除将被限制在前2美元,500,000 of income, 相当于500美元的最大流量收益,000.
  • 1996年5月13日之前设立的S企业可以免税转换为合伙企业. 合作的好处包括:
    • 754的基础上调整
    • Debt basis
    • 多类股票/利润利息
  • 超额业务损失拨备(少于500美元),将于2026年到期的净运营损失(NOLs)增加000将成为永久性的.
  • 合伙企业附带权益规则(IRC 1061)对某些合伙权益有5年的限制, 所谓的“附带”利息.

国际条款(FDII + GILTI)

  • 现行法律规定,国内法人扣除37分.其海外衍生无形收入(FDII)的5%和全球无形低税收入的50%扣除.
  • 这些人计划减少到21人.875% and 37.从2025年以后的纳税年度,分别为5%.
  • 拟议中的立法将加速将这些优惠扣除率降至21.875% (FDII) and 37.5% (GILTI),从2021年后开始的纳税年度.

Estate Tax

  • 较低的免税额为$5 000 000(经通货膨胀调整后,目前估计为$6 000 000).
  • 根据建议的立法,基础加强和可携性仍在法律中.

Retirement Plans

  • 限制高收入参与者或总退休计划结余超过10美元的参与者的累积,000,000.
  • 强制分配/征税机制,新的最小分配规则:
    • 50%的账户余额超过$10,000,000.
    • 账户余额100%超过2000万美元.
    • 罗斯平衡第一.
  • 帐户余额超过10美元的帐户是不允许个人退休帐户缴款的,000,在前一年的年底.
  • 2031年以后,经调整的应税收入超过$450的纳税人不得转换ROTH,000, $425,000 and $400,000.

投资所得税净额

  • 扩大适用净投资收益(NII)税的纳税人范围.
  • 美国公司的股东、有限责任合伙人和有限责任公司成员将不再免除3.8 % tax.
  • 该提案适用于2021年以后的纳税年度.

合格业务收入扣减

  • 每一课税年度的扣除金额不得超过500元,联合提交者为000, $250,已婚人士分开申报,则为000英镑, $400,单个文件为000, or $10,地产及信托基金为万.
  • 该提案将对2021年12月31日以后开始的纳税年度有效.

Child Tax Credit

根据ARPA对儿童税收抵免的修改将延长到2022年. 这些变化包括:

  • 信用证的全额退还;
  • 预付款(预付全年而非六个月);
  • 提高合格儿童的年龄限制;
  • 将贷款金额增加到3000美元(6岁以下儿童为3600美元);
  • Two-stage phaseout of the credit amount and the increased credit amount; and
  • 信用证允许给美国.S. possessions.

对儿童税收抵免的其他修改包括:

  • 增加了3美元,000 and $3,由于通货膨胀,总共600英镑, beginning in 2022, 并将全额退款额度延长至2025年及以后, 不包括任何每月或预付的信用证.

传统的税收筹划包括使用延迟/时机策略以及永久的税收节省策略, 下面列出了其中一些.

延迟策略: 现有的法律提供了机会,以推迟收入和减少或分散税收义务随着时间的推移. 了解这些策略的细节和细微差别是很重要的,这样您就可以在遵守这些策略的同时获得好处. 我们可以建议的策略有:

  • 加速折旧(2021年和2022年100%奖金)
  • 奖金发放时间
  • 退休计划支付
    • ESOPs
    • 养老金固定缴款计划
    • 界定利益计划
    • 没有/奖金计划

Permanent Savings: 许多节省税收的机会已被列入永久性税法. 和延迟策略一样, 我们可以帮助您找到最适合您的情况的储蓄机会,同时保持您的合规. 永久的税收节省机会包括:

  • 扩大工作机会税收抵免(合格工资10,000美元的50%).
  • 2021年雇员留任税抵免.
  • 研发税收抵免现在是永久性的.
  • 179D条款现在是永久性的,如果是为了政府目的, 将扣减额拨回承建商/分配通知书协议.
  • 如果2022年的税率高于2021年,考虑推迟设备采购.
  • 维修和维护费用总比折旧/以后不能收回好.

税法的改变给计划带来了独特的机会. 我们鼓励威尼斯wnsr888尽快与我们威尼斯wns9778,讨论如何利用这些潜在的个人或企业税务变化. 

Questions?

尽管国会正在就两党基础设施法案和拜登总统更大的“重建更好”计划进行辩论,但似乎没有结束, 历史已经证明,最终会有协议和立法. 明智的做法是了解未来立法的可能因素,以及延迟和永久的机会,以便你做好准备尽可能减少你的纳税义务.

本文是由 Mark E. Abrams. 史密斯和霍华德的税务团队正在密切关注拜登政府提出的所有税收改革建议,并将在最新消息公布后进行沟通. 同时,我们也邀请威尼斯wnsr888威尼斯wns9778您的S+H税务专业人士进行筹划讨论. 无论你是当前的威尼斯wnsr888,还是为你和/或你的企业寻找避税的机会, 请通过本文下方的“威尼斯wns9778顾问”按钮威尼斯wnsr888的税务团队,我们将在24小时内与您威尼斯wns9778.

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